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国家税务总局
关于发布《**税征收管理规程》的公告
国家税务总局公告****年第13号
为进一步规范**税征收管理,优化纳税服务,防范涉税风险,国家税务总局研究制定了《**税征收管理规程》,现予发布,自****年7月1日起施行。
特此公告。
国家税务总局
****年3月30日
**税征收管理规程
第一章 总则
第一条 为规范**税征收管理,根据《中华人民**国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民**国**税暂行条例》及其实施细则和《财政部 国家税务总局关于全面推进**税改革的通知》(财税〔(略)规定,制定本规程。
第二条 纳税人开采或者生产**税应税产品,应当依法向开采地或者生产地主管税务机关申报缴纳**税。
第三条 **税应纳税额按照应税产品的计税销售额或者销售数量乘以适用税率计算。
计税销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括增值税销项税额。
计税销售数量是指从量计征的应税产品销售数量。
原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算,未分别核算的,从高确定计税销售额或者销售数量。
纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目(略)
第二章 税源管理
第四条 计税销售额或者销售数量,包括应税产品实(略)。视同销售包括以下情形:
(一)纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的,视同原矿销售;
(二)纳税人以自采(略)(加工)后的精矿(略),视同精矿销售;
(三)以应税产品(略),视同应税产品销售。
第五条 纳税人有视同销售应税产品行为而无销售价格的,或者申报的应税产品销售价格明显偏低且无正当理由的,税务机关应按下列顺序确定其应税产品计税价格:
(一)按纳税(略)。
(二)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。
(三)按应税产品组成计税价格确定。
组成计税价格=成本 (1+成本利润率) e;(1-**税税率)
(四)按后续加工非应税产品销售价格,减去后(略)。
(五)按其他合理方法确定。
第六条 纳税人与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其计税销售额的,税务机关可以按照《中华人民**国税收(略)
第七条 对同时符合以下条件的运杂费用,纳税人在计(略),可予以扣减:
(一)包含在应税产品销售收入中;
(二)属于纳(略),具体是指运送应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用;
(三)取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据;
(四)将运杂费用与计税销售额分别进行核算。
纳税人扣减的运杂费用明显偏高导致应税产品价格偏低且无正当理由的,主管税(略)。
第八条 为公**矿与精矿之间的税负,对同一种应税产品,征税对象为精矿的,纳税人销售原矿时,应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳**税;征税对象为原矿的,纳税人销售自采原矿加工的精矿,应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳**税。
第九条 纳税人以自采未税产品和外购已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的,在计算应税产品(略),准予扣减已单独核算的已税产品购进金额;未单独核算的,一并计算缴纳**税。已税产品购进金额当期不足扣减的可结转下期扣减。
外购原矿或者精矿形态的已税产品与本产品征税对象不同的,在计算应税产品计税销售额时,应对混合销售额或者外购已税产品的购进金额进行换算或者折算。
第十条 纳税人核算并扣减当期外购已税产品购进金额,应依据外购已税产品的增值税发票、海关进口增值税专用缴款书或者其他合法有效凭据。
第十一条 纳税人(略),应按照《中华人民**国税收征(略)
第十二条 **税在应税产品销售或者自用环节计算缴纳。纳税人以自采原矿加工精矿产品的,在原矿移送使用时不缴纳**税,在精矿销售或(略)。
纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品或者以自采原矿加工的精矿连续生产非应税产品的,在原矿或(略)。
以应税产品投资(略),在应税产品所有权转移时计算缴纳**税。
第三章 纳税申报(略)
第十三条 各地税(略),指导纳税人(略),优化纳税服务。
第十四条 各地税务机关要严格落实《**税纳税申报表》(不含水**税)的申报要求,不得要求纳税人额外增加报送资料。改进**税优惠备案方式,****年10月底前将**税优惠资料由报送税务机关改为纳税人自行判别填报《**税纳税申报表》附表(三),并将相关资料留存备查。
第十五条 各地税务机关应按照国务院深化 放管服 改革的总体要(略),明确纳税人按月、按季、按日或者按次申报缴纳**税,进一步优化纳税服务。
第十六条 各地税务机关要指导纳税人做好**税减免税申报工作,落实减免税政策。
第十七条 **税减免实行分类管理。
(一)符合《中华人民**国**税暂行条例》第七条第二项规定的减征或免征**税情形的企业,可向主管税务机关提出,由省、自治区、直辖市人民政府决定,税务机关根据省、自治区、直辖市人民政府的决定,减征(略)。
(二)油气田企业按规定的减征比例填报,以纳税申报表及附表作为**税减免备案资料。
(三)其他应税产品开采或者生产企业,均通过备(略)。主管税务机关应建立完善后续管理制度,加强对**税减免企业的跟踪管理。
第十八条 购买未税矿产品的单位,应当主动向主管税务机关办理扣缴税款登记,依法代扣代缴**税。
**税代扣代缴的适用范围应限定在除原油、天然气、煤炭以外的,税源小、零散、不定期开采等难以在采矿(略)正常税务管理或者在销售矿产品时开具增值税发票的纳税人,不采用代扣代缴的征管方式。
第四章 部门协作与风险管理
第十九条 主管税务机关要加强**税申报数据质量管理,定期评估纳税人申报数据质量,重点审核从量计征税目计税单位是否正确,从价计征税目申报单价是否合理,数据(略)。
第二十条 主管税务机关可以通过矿产品增值税发票比对、外(略)合治税的新内容、新途径,强化**税源泉控管。
第二十一条 主管税务机关可通过查询纳税人增值税发票存根联、记账联和发票领购簿等记载的(略),或者其申报的计征**(略),辅导纳税人不断提高纳税申报质量,防范或化解涉税风险。
第二十二条 各级税务机关要主动与矿业管理部门、行业协会等有关部门沟通协作,实现信息共享,加强**税事前事中事后管理。
第二十三条 各省、自治区、直辖市税务机关应当依托信息化管理技术,参照全国性或主要矿产品价格指数即时信息,以及当地相关主管部门矿产品即时价格信息,建立本地矿产**价格监控体系。
第五章 附则
第二十四条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可以结合本地实际,根据本规程制定具体办法。
第二十五条 水**税按照试点省份制定的办法征收管理。
第二十六条 本规程自2(略)。《国家税务总局关于发布〈煤炭**税征收管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告****年第51号)、《国家税务总局关于认定收购未税矿产(略)3号)同时废止。
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