关于对南宁市良庆区那陈镇中心学校2023年度会计信息质量检查的处理决定

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为切实履行财政部门会计监督职责，充分发挥财政监督管理职能作用，****事业单位会计信息质量的监督，规范财务管理，维护财经秩序。财政局从2024年7月8日起，对****（以下简称“****学校”）2023年度会计信息质量进行了检查。****学校负责提供本次检查所需的真实、完整的会计资料。财政局根据上述会计报表及资料进行重点检查，现就检查中发现的问题做出如下处理决定：

一、被检查单位的基本情况

（一）机构人员基本情况

****（简称“****学校”），位于**市**区那陈镇那陈街，法定代表人：潘代松。统一社会信用代码：124********5819132。单位性质：公益一类，经费来源：财政拨款。2023年末在编在岗91人、临聘教师117人，退休人数81人。****中心校现管辖2个完小、11个教学点，附属8个幼儿班。2023年春季学期在校学生1260人；2023年秋季学期在校学生1299人。

****学校财务情况

1.账户使用情况

****学校开设6个银行账户情况如下：

（1）基本户186********00296，账户余额204,019.40元，主要为缴交在职、控制数教师社保、医保等费用；

（2）日常经费户186********9957065，账户余额0元；

（3）食堂账户186********3836859，账户余额584,700.63元，主要为代收代支学生及教职工伙食费；

（4）代发户186********4001005，账户余额0元，主要为代发各类补助及差旅费；

（5）代发过渡专用户186********4001069，账户余额0元，主要为代发遗属、独生子女补助；

（6）工会委员户186********3936726，账户余额182,101.14元，****工会经费及支付职工活动。

2.2022年财务收支情况

2023年收入预算数33,650,015.10元，决算数33,650,015.10元（一般公共预算财政拨款收入33,635,559.10元，其他收入14,456.00元）。基本支出预算数32,755,874.93元，决算数32,755,874.93元。项目支出预算数895,059.17元，决算数895,059.17元。年末结转和结余17,778.00元。

3.“三公”经费和会议费、培训费预算执行情况

****学校2023年无“三公”经费及会议费预算及支出，根据批复的预算表，培训费的预算数为10,400.00元（小学教育8,300.00元、学前教育2,100.00元），决算报表培训费支出113,338.00元。

二、总体评价

经检查，****学校基本能够按照《中华人民**国会计法》及《政府会计制度》依法设置会计账簿和依法核算预算内各项收支，编制财务报告；各项管理制度基本健全。但在检查中发现仍存在会计核算、内部控制制度等方面的问题。

三、检查发现的主要问题

（一）非税收入管理不规范

1.教师周转房未收取租金，涉及租金约13,279.50元

****学校提供教师周转房资料显示，****中心校本部及各教学点分配的教师周转房共有125套房，其中教师承租87套（承租套房建筑面积合计4540平方米），****学校仅对教师租用的周转房收取了水电费，未收取租金，租金约13,279.50元。

上述事项不符合《****物价局关于**区教师公有住房租金标准的函复》第一点“**市**区教师公有住房平均租金标准为2.925元/平方米，按使用面积计算”、第二点“教师公有住房租金标准从二〇一六年四月一日起执行”的规定。

2.课后服务费由个人代收且未及时缴存，涉及金额14,360.00元

****学校2022年秋季、2023年春季课后服务费分别为9,080.00元、5,280.00元。经检查，参加课后辅导的学生分别于2022年10月、2023年3****学校****银行账户，而张某某于2023年2月16日、2023年6月6日才分别将****学校尾号0296银行账户，存在未及时上缴服务费的情况。

上述事项不符合《****教育厅关于****小学服务性收费和代收费管理的通知》（桂发改收费规〔2021〕1164号）第四点“……（四）加强资金管理……服务性收****学校财务部门统一管理和核算，专账管理。学校应在每学期结束后将服务性收费和代收费收支情况向学生和学生家长公布，严禁任何部门、单位或个人以任何理由截留、挪用、挤占服务性收费和代收费资金”的规定。

（二****学校报表反映

经检查，****学校设立有自主经营食堂，食堂收支情况专户管理、单独核算。根据提供食堂账收入支出表反映，2023年度食堂伙食收入1,718,296.00元，伙食支出1,973,440.12元。但学校未将****学校财务报表反映，仅于2023年12****银行存款584,700.63****学校基本户。

上述事项不符合《****学校执行〈政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表〉的补充规定和衔接规定的通知》（财会〔2018〕20号）第三点“****学校食堂业务的会计处理：……年末应当将食****学校相关报表的相应项目，****学校与食堂的内****小学校报表的影响……”的规定。

（三）固定资产管理不到位

1.房屋未办理权属登记

****学校及各教学点的教学楼、办公用房、宿舍、食堂等房屋合计固定资产原值11,107,873.31元，截至2023年12月31日尚未办理权属登记。

上述事项不符合《****事业单位固定资产管理的通知》（财资〔2020〕97号）第二点“……（七）权属管理。切实做好固定资产产权管理，及时办理土地、房屋、车辆等固定资产权属证书”及《中小学校财务制度》（财教〔2022〕159号）第四十八条“中小学校对需要办理权属登记的资产应当依法及时办理”的规定。

2.固定资产核算不规范

（1）部分资产未纳入固定资产账务管理

****学校未将各教学点教师周转房（8处）纳入固定资产账务管理。

上述事项不符合《****事业单位国有资产使用和处置管理暂行办法》第十三条“对通过购置、置换、接受捐赠、无偿划拨等方式获得的资产，****管理部门应严把数量、质量关，验收合格后及时办理入库手续……****管理部门应根据资产的相关凭证或文件及时进行账务处理”的规定。

（2）将不属于固定资产的存货纳入固定资产核算

****中心学校将开展教育教学活动的物品纳入固定资产，如固定资产台账中的小黑板、篮球、****幼儿园所用的装具如碗、勺子等记入固定资产核算，涉及金额14,569.80元。

上述事项不符合《中小学校财务制度》（财教〔2022〕159号）第五十条“……****学校在开展教育教学活动及其他活动中为耗用或出售而储存的资产，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品以及未达到固定资产标准的用具、装具、动植物等”的规定。

（3）部分固定资产延迟记账

****中心学校将2022年购买并使用的固定资产于2023年才纳入账务核算，涉及金额59,400.00元。

上述事项不符合《政府会计准则——基本准则》（中华人民**国财政部令第78号）第十四条“政府会计主体对已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后”的规定。

（四）内控执行不规范

1.存在未经授权对外签订合同的情况。

2023年10月，****中心校与******公司签订采购合同，合同金额32,780.00元，无委托****学校签订合同的授权委托书。2023年12月与****集团有限公司签订的培训费合同（合同金额30,400.00元）也存在类似的情况。

上述事项不符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）第五十四条“……单位应当合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限……严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同”的规定。

（五）财务管理不到位

1.应收款项长期挂账未清理

截至2023年12月31日，****学校其他应收款挂账139,513.37元，经与学校相关人员了解，该挂账为以前年度一直遗留事项未清理的挂账。

上述事项不符合《中小学校财务制度》（财教〔2022〕159号）第五十一条“中小学校应当……加强资金监督管理；对应收及预付款项应当及时清理结算，不得长期挂账”的规定。

2.出纳人员兼管稽核

****中心学校2023年度1月至12月的会计记账上稽核人均为出纳，会计工作岗位存在不相兼容情况。

上述事项不符合《会计基础工作规范》（中华人民**国财政部令第98号，2019年修订）第十二条“会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作”的规定。

3.非财政拨款结余一直未清理

****学校2023年度决算报表及科目余额表反映，非财政拨款结余年初数和年末数均为101,027.45元，根据与相关人员了解，为以前年度遗留的数据，一直未清理，无历年滚存资金明细，无法获知具体结余事项。

上述事项不符合《中小学校财务制度》（财教〔2022〕159号）第四十二条“中小学校应当加强非财政拨款结余的管理，盘活存量，统筹安排、合理使用”的规定。

四、检查建议

****学校2023年度会计信息质量的检查，对检查中所发现的问题提出如下建议:

（一）规范财务收支的管理，严格遵守“收支两条线”，及时上缴各项事业收入，将学校****学校预算，统一核算，统一管理，确保学校内控管理合法合规。

（二）规范和加强固定资产管理，按照内部控制制度执行相关程序，定期进行资产清查盘点；及时办理产权所属证明；维护学校的合法权益。资产管理部门应当与财务部门定期进行账目核对，做到账账相符、账卡相符、账实相符。

（三）进一步完善内部控制制度，加强内部控制制度的执行力，加强合同管理，严格执行合同授权审批程序，避免因合同签订不规范，给学校带来风险。

（四）进一步夯实会计基础管理、规范会计核算工作。按照《中小学校财务制度》《政府会计制度》的相关规定正确使用会计科目核算，加强财务管理和监督，保证会计信息的完整性、真实性、可靠性。加强往来款项的对账及清理工作，严格执行定期对账制度，确保账实相符。

本决定自送达之日起生效。如果对本决定有异议，可以在收到本决定之日起60日内，****财政局****人民政府申请复核。

请你单位自接到本处理决定书之日起30日内，将整改落实情况函告**市**区****中心。