公立医院政府采购问题及内部审计对策

摘要：

加强****采购内部审计，具有节约采购成本、提高财政资金使用效率、提升医疗服务质量、防范腐败现象的形成、规范政府采购行为等现实意义。剖析****采购存在的问题，提出解决问题的内部审计对策。

关键词：公立医院;政府采购;内部审计;

作者简介：李勇（1979-），男，汉族，****人，本科学历，会计师，现供职于宁****医院。研究方向：医院内部审计，内控管理。;

****医院重要的经济活动和内部控制业务，涉及种类多，金额大，专业性强。****医院存在采购组织机构不健全，人员配置不合理，相关制度流程、监管机制不完善的问题。政府采购过程中，****政府采购政策，在项目审批、招标代理、文件制定、应标投标、开标评标、信息公开、合同签订、标后履约、项目验收、资金支付等方面仍存在一些不足。第三****医院负责政府采购的人员对相关政策法规、上级规范性文件等学习不深入、领会不透彻、掌握不熟练、专业知识匮乏，****政府采购事项的合规性，导致政府采购问题频出，采购现状不容乐观。

医院医疗器械价值高，药品、试剂、耗材用量大，在政府采购过程中，如果缺乏有效的审计监督，就不能及时自查自纠，及早发现各环节存在的问题并整改落实，造成问题搁置或继续发生，导致政府采购管理风险加大，影响医院正常运营。****机关在审计中，****机关、事业单位和国有企业三级以下单位审计中，应当有效利用内部审计力量和成果，对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映。因此，****政府采购内部审计具有非常重要的现实意义。

部分医****采购办公室，仅设置招标采购岗位，所在科室对其岗位和人员疏于管理，招标****小组组建，采购小组一般由分管科****政府采购，****管理科室，****政府采购工作的时效和质量。综合医院****医院招标采购人员配置较合理，分工明确，****医院受人员编制和数量的限制，无专职招标采购人员或只有一人负责招标采购工作，主要依靠****政府采购，因代理机构人员专业技能参差不齐，未能尽职履责，****政府采购人员紧缺和专业知识欠缺，****政府采购工作的效率和质量。

部分医院制度陈旧，流程可操作性不强，****政府采购法律法规、政策性文件和财****政府集中采购目录及标准，****政府采购管理、内部控制等相关制度，细化操作流程。对政府采购过程中出现的问题，未建立有效的奖惩机制，未形成有震慑力的通报处罚措施，未引起相关责任人的高度重视。****医院纪检监察、内部审计、资产、财务等内部监督及外部审计、巡视监管机制，未形成监管合力。制度流程不完善、缺乏监管机制，****政府采购工作和廉政建设的推进，同时容易滋生腐败现象的发生。

在审计中发现，部分医疗设备采购预算缺乏市场调研、可行性论证及效益分析，预算金额与实际采购金额偏差较大，造成预算浪费或超预算情况。部分医院未进行预算刚性约束，未对预算执行情况定期全面分析和考核，未建立采购管理绩效评价体系，导致恶性循环，预算执行率持续偏低，影****医院运行效率。在政府采购中，多数医院未将医疗设备、耗材试剂、维护保养纳入设备全生命周期统一管理，****医院进行价格横向比对，未充分利用带量采购，未做市场调研和询价分析，议价能力弱，未优先考虑国产设备等原因，造成采购成本居高不下。

由于招标代理机构的人员更换频繁，对政府采购的政策性法规掌握不全面，业务不熟练，责任意识不强，未尽职履责，存在问题较多。还有医院选择代理机构较为固定，未实行优胜劣汰的考核制度，导致业务能力全面、服务意识强的代理机构难以入围，代理机构****医院政府采购的质量。在招标文件审计中，发现部分招标文件存在以下问题：非法限定供应商所有制形式、组织形式、所在地；设定与采购项目的具体特点和实际需要不相适应或与合同履行无关的资格条件；对供应商资格采取不同的资格审查标准；以其他不合理条件限制或者排除潜在供应商；设置与履约无关的条款；未依法设定评审标准；未依法设定评审分值；未依法设定价格；违反优化营商环境规定；限定投标保证金缴纳方式；未依照规定合理选用采购方式。开标评标环节可能存在未按照规定组织开标，评标委员会成员参加唱标活动的情况。部分采购项目存在：应招未招；应进场交易而未进场交易；为特定投标人量身定制招标技术参数；围标串标；评标专家未按规定或不合理评审打分；小型和微型企业产品价格未按比例给予扣除，未用扣除后的价格参与评审；采购档案存在遗失、损毁等情况。政府采购中的诸多问题，无法确保采购项目质量，****医院持续健康发展，必须坚持问题导向，严格对标整改。

合同、付款审计中发现的共性问题是：****政府采购合同；自政府采购合同签订之日起2个工作日内，****政府财政部门****政府采购合同；未按规定支付评审专家劳务报酬，集中采购目录外的项目，由社会代理机构支付评审专家劳务报酬。合同、验收、付款审计中的个性问题是：在中标通知书发出之日起30日内未签订合同；合同法定代表人未签字、签订日期未填写；合同金额大于中标金额；未公示采购合同；未在合同中明确约定资金支付时间，****医院财务规定付款；未按照合同规定履约验收；工程项目未组织验收提前投入使用；施工项目拖欠工程款，未按合同约定条件及时支付资金。合同管理不规范、验收付款不及时，具有潜在的合同纠纷和经营风险。

经济****医院，大多数未搭建采购管理、审计预警等管理平台，目前仍依靠人工统计、分析、发现问题，****政府采购项目关键环节风险，信息化建****医院精细化管理水平。如目****政府采购进场项目依托自治区公共**交易系统可实现全流程电子交易服务，非进场项目依托第三方招****政府采购电子交易平台尚未全面推广，第三方搭建的电子交易平台暂未****政府采购管理系统实现互联互通，****政府采购全流程电子交易数据。

****采购存在的问题，医院要加强内部审计监督与管控，加大整改落实力度，提高内部审计工作质量和成效。****政府采购审计，梳理和发现存在的问题，建立问题清单、责任清单、整改清单，督促相关责任部门和人员限期整改，****政府采购过程中可能出现的问题，对防范国有资产流失、维护社会公共利益、加强采购成本控制、保护医院合法权益、促进医院廉政建设、提升综合管理水平等方面具有积极的推动作用。

****采购具有高价值性和专业性，粗放的管理模式已无法满****医院高质量发展需要，建议医院要尽早健全组织架构，****采购办公室，****政府采购工作，提升医院精细化管理水平。医院****政府采购实际业务量，合理配置采购管理人员，明确岗位职责、深入学习、透彻领会、熟****政府采购相关的法律法规和规范性文件，并对医院相****政府采购知识的培训，****政府采购工作，并定期对采购人员进行轮岗，促进人员主动学习，推进医院廉政建设。

医院要根据最新的法律法规**策性文件，结合医院管理需要和工作实际，****政府采购相关的制度，并严格执行，确保政府采购项目合法合规。优化采购流程，制定流程图，加强各环节风险管控。****工会、资产、财务、审计、纪检监察等部门共同组成的监督机制，各部门密切配合、有效定位角色，形成监管合力。建立政府采购奖惩机制，对采购中屡次出现的问题，进行内部通报，发挥震慑作用，起到警示效果，避免类似问题再次发生。对审计、巡视发现的问题，责令限期整改，对未彻底整改的部门和责任人进行追责问责。同时建议加大财政、****政府采购项目的监管和处罚力度，严肃惩治不良行为，构建监管闭环。

医院全员要提高全面预算管理意识，加强预算编制质量，定期做好预算执行分析通报。建立完善的采购管理绩效评价体系，加大预算执行考核力度，对预算编制和执行率较差的部门核减预算额度，通过刚性预算约束，加快预算执行进度，提高政府采购效率。****政府采购前，需对市场价格做充分调研，做全面的横向比对，综合考虑医疗设备、耗材试剂、维护保养的成本，加强设备全生命周期管理，建****医院试剂、高值耗材、大型设备维修集中采购，做好充分的市场调研和询价，提高采购议价能力，优先采购国产设备，****医院采购成本。

建议制定切实可行的《招标代理机构选取及考核管理细则》，规范招标代理机构的选取程序、考核机制和代理机构行为，通过筛选淘汰提高招标代理机构的整体服务质量。****政府采购项目批准立项至开标前阶段的事前监督，货物类主要从论证流程、招标文件的合规性进行监督。工程类主要从项目立项、预算编制依据、工程量清单、评标细则的合规性进行监督。对开标现场、工程项目施工过程的事中监督，重点对开标流程和评审专家评审打分、小型和微型企业价格扣除，工程变更签证及隐蔽工程监督。对工程项目的竣工验收及结算审计进行事后监督。同时对重大的招标采购项目根据权责和业务范围实行全流程跟踪监督。对大型医疗和办公设备实行采购、使用、维修、报废等全生命周期的监察审计。对规模较大的工程项目从预算、论证、立项、报批、招标、验收、结算等环节实行全过程、多角度的审计。对政府采购项目开展专项审计，进行自查自纠、重点检查、专项治理、整改落实，提高审计结果运用，****政府采购行为。对采购档案保管、归档加强监管，核查采购档案是否统一归档、资料完整、妥善保管并便于查阅，保存期限是否不少于15年。

加强合同、验收、付款等内部控制，对存在的共性问题统一整改，个性问题分类解决。重点关注合同的全面性、合法性、合规性、严谨性，有效降低合同风险。审计所签订的合同是否存在：对招标文件确定的事项和中标人投标文件作了实质性修改；补充合同的金额是否超过主合同金额的10%；合同中是否明确约定资金支付的方式、时间和条件；在中标通知书发出之日起30内是否签订合同；自合同签订之日起2个工作日内是否在指定的媒体上公告合同；****医院内部会签流程和审批程序的情况。审计是否依法及时组织验收，按照招投标文件及合同规定的技术、参数、标准、服务等逐项验收，验收数量、质量要求是否与合同条款相符，是否符合国家、行业、技术标准；验收手续是否齐全，流程是否合理；是否存在设备、工程项目未组织验收，提前投入使用的情况。审计实际付款金额与合同金额是否相符；是否按合同约定按期支付款项，对于满足合同约定支付条件的，是否在收到发票后30日内将资金支付到合同约定的供应商账户；政府采购评审专****医院支付；查看货物流、合同流、资金流、发票流信息是否相符。

建议政府采购各方主体，****政府采购全流程电子交易，进一步规范采购行为、发挥政策功能、优化营商环境，实现操作留痕、透明采购。同****医院信息化建设方面给予专项经费支持，****政府采购管理平台、构建审计预警系统，与政府采购电子化管理平台无缝对接，开展大数据审计，强化政府采购管理，****政府采购数据的查询调用、比对分析、风险评估、预警提示，为扩大审计范围、无死角实时发现问题提供数据支持，提高医院精细化管理水平，促进政府采购工作迈上新台阶。

运用查阅、复核等方法，建立以风险为导向、纪审联动为基础、服务增值为目标的审计理念，对****采购项目，依据相关政策法规，参照负面清单，加强对招标文件中采购方式、资格条件、评审标准、评审分值、价格设定等关键控制点的事前审计，****政府采购政策规定，是否非法限定供应商，是否未依法设定评审标准和评审分值，是否违反优化营商环境规定等。同时加大对开标现场、经济合同、施工过程、验收环节、款项支付等的审计监督和管控，堵塞监管漏洞，****政府采购工作质量和实效。

作者：李勇 **医院

参考文献

[1] 曲倩.公立医院采购内部审计问题与对策[J].**经济与科技，2020(5).

[2] 王璇.公立医院设备采购审计的工作思路及关键控制点探析[J].中国内部审计，2021(2).

[3] 王赟，白如银，刘忠煜.国有单位招标采购审计风险识别与防范[J].招标采购管理，2021(5).

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