公立医院采购审计数据模型搭建路径研究

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版权声明 中培财审通按

****医院与采购相关的运营管理数据，以医院采购活动中常见问题为基础，详细阐述采购审计模型构建的数据来源、操作步骤及创建思路。通过采购预算审计、采购过程审计、供应商资格审计、采购合同审计等数据模型的创建，审计人员能够快速识别异常数据，找出潜在的审计疑点，从而显著提高内部审计效率，****医院精细化管理。

By organizing operational management data related to hospital procurement and drawing from common issues in procurement activities, this study elaborates on the data sources, operational procedures, and conceptual framework for building procurement audit models. Through the creation of data models for procurement budget auditing, procurement process auditing, supplier qualification auditing, and procurement contract auditing, auditors can quickly identify abnormal data and pinpoint potential audit concerns . This significantly enhances internal audit efficiency and further promotes refined hospital management. 公立医院;医院审计;数据模型;医院采购;

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引言

在数字化经济时代，数据已成为核心资产，深刻影响着医疗服务模式和运营管理方式的演进。2022年4月，国家卫生健康委和国家中医药局联合发布了《公立医院运营管理信息化功能指引》，****医院运营管理信息化建设。在此指引下，众多医院的信息系统得到持续优化，医院运营管理数据的质量稳步提升。然而，面对信息技术的复杂性，审计人员普遍缺乏相关知识，如何高效****医院审计工作面临的一个重大挑战。鉴于此，本文以采购审计为例，对审计数据来源及构成、审计数据模型构建及运用进行分析和探讨，****医院开展好内部审计工作提供参考。

1 采购审计数据来源及组成

采购审计的数据来源通常分为两大类：一类是内部数据，源自医院内部的运营管理信息系统，涵盖预算管理、采购管理、合同管理、会计核算以及供应商履约评价等数据；另一类是外部数据，来源于社会其他机构的数据平台或网络平台，****政府采购网、信息中国、国家企业信用信息公示系统等，涵盖行业数据、政府采购信息及供应商信息等。

医院内部的采购数据既包括结构化数据，也包括非结构化数据，****医院的预算管理系统、采购管理系统、合同管理系统、资产管理系统、供应商管理系统和会计核算系统等。结构化数据主要涉及采购项目的基础信息，例如采购年度、项目名称、预算金额和采购流程中的关键时间节点、中标单位、中标金额、合同金额、验收时间、付款时间及金额等。而非****医院的采购管理制度、合同管理制度、付款制度及审批流程文件、采购意向公开文件、采购计划、采购需求说明、采购文件、投标文件、采购结果公告、采购合同、验收单、资产出入库记录、记账凭证、****银行回单等。这些数据的整合与分析对于确保采购流程的合规性、效率和透明度至关重要，为医院内部审计提供了丰富的信息**，以支持审计工作的深入开展。

2 数据审计模型构建步骤

****医院采购审计模型的过程中，审计人员****医院的实际情况，细致梳理采购管理活动中可能遇到的问题。在此基础上，通过整合现有的计算机审计分析方法，运用数据处理技术，有针对性地构建相应的审计模型。

2.1问题识别与分析

审计人员首****医院采购流程，识别其中的关键环节和潜在的风险点，包括但不限于采购方式和采购需求的确定、采购活动执行、合同执行、供应商管理和采购时间节点控制等。

2.2计算机审计方法整合
结合医院采购管理的特定需求，整合现有的计算机审计分析方法，如趋势分析、比价分析、异常检测等，****医院采购审计的方法论。

2.3数据处理技术应用

利用数据处理技术，如采集技术、存储技术、分析技术和处理技术等，对医院采购数据进行深入分析，构建模型以识别异常模式和潜在的违规行为。

2.4审计模型构建

基于上述分析和方法，构建具体的审计模型。这些模型应能够自动化地分析采购数据，识别出不符合规定的行为，提供审计线索。

3 具体数据审计模型构建

3.1采购预算审计模型

3.1.1审计目标及内容

审计目标：确认医院采购预算编制及执行的合规性。审计内容：根据采购项目的预算和采购数据，初步判断预算编制及执行中可能存在的问题或风险。

3.1.2数据采集

通过医院信息系统采集采购预算审计所需要的信息或数据，创建审计中间表，字段包括采购年度、采购项目名称、预算数量、预算单价、预算金额、预算调整金额、预算执行率、以前年度同类产品单价、中标金额、合同金额和累计付款金额等内容。

3.1.3数据运用

在采购预算审计过程中，明确关键指标是确保审计工作精准性和有效性的重要前提。审计人员应当依据既定的审计目标和标准，识别并确立预算审计的关键性指标。随后，通过对审计中间表中的数据进行细致对比分析，揭示数据中的异常情况并进行特别标注，视为潜在的审计疑点。

(1)在审计中间表中筛选“预算单价”大于“医院同类产品单价”百分之十的采购项目，列为审计疑点，检查是否存在预算编制不科学的问题；筛选“预算金额”为缺项或小于“中标金额”的采购项目，列为审计疑点，检查是否存在无预算或超预算采购的问题。

(2****政府采购数据趋势分析，运用BI****医院某年度所有采购项目的开标时间、合同签订时间和付款时间建立趋势分析图，审查是否存在年末集中支出和人为提高预算执行率的问题。标书代写

3.2供应商资格审计模型

3.2.1审计目标及内容

审计目标：确认供应商资格条件设置的合理性。审计内容：通过识别采购文件中的供应商资格条件，初步判断供应商资格条件设定中存在的问题或风险。

3.2.2数据采集

通过医院采购管理系统、合同管理系统和第三方数据平台等采集供应商资格审计所需要的各类信息或数据，包括但不限于采购文件、投标文件、供应商资质证书、历史业绩、财务状况和质量控制体系等。

3.2.3数据运用

提取采购文件中的资格要求，检查供应商资格要求中是否包含投标人的注册资本、资产总额、营业收入、从业人员、利润和纳税额等规模条件或其他歧视性条款。存在上述情形的列为潜在审计疑点，进一步审查是否存在供应商资格设定不合规的问题。

3.3采购方式审计模型

3.3.1审计目标及内容

审计目标：确认医院各采购项目采购方式的合规性。审计内容：根据采购管理相关数据，****医院采购项目的采购方式选择中可能存在的问题或风险。

3.3.2数据采集

通过医院预算管理系统、采购管理系统和会计核算系统采集采购方式审计所需要的关键信息或数据，将采集的数据进行清理、转换和验证。结合审计目标，创建审计中间表，主要字段包括采购项目名称、项目类别、批复预算金额、采购方式、开标时间和中标人等。标书代写

3.3.3数据运用

从审计中间表中查找缺项或异常数据，进行特别标注，并视为潜在的审计疑点。如筛选“预算金额”大于“公开招标限额标准”且“采购方式”不是“公开招标”的采购项目，列为审计疑点，进一步检查采购方式的合规性；筛选某个时段内“中标人”为同一单位、“采购方式”不是“公开招标”且累计“预算金额”超过公开招标限额标准的采购项目，列为审计疑点，进一步检查是否存在化整为零规避公开招标的问题等。

3.4采购程序审计模型

3.4.1审计目标及内容

审计目标：确认医院采购项目采购程序的合规性。审计内容：分析采购程序相关信息或数据，初步判断采购程序中存在的问题或风险。

3.4.2数据采集

通过医院采购管理系统和供应商管理系统获取采购程序审计所需要的文件，如采购文件、投标文件、招标公告和评标报告等。利用字符识别技术，使用开源的矢量图形编辑软件，将上述PDF文件中的关键信息进行自动识别和提取。创建审计中间表，主要字段包括采购项目名称、项目类别、预算金额、采购意向公开时间、招标公告发布日期、招标文件开始发出日期、投标文件截止日期、开标时间、中标公告时间、投标人数量、评标委员会人数、价格分占比、投标保证金金额、投标保证金退还时间、第一中标候选人、中标人、合同签订时间和未中标供应商等。

3.4.3数据分析及运用

通过信息平台分析查找异常数据，进行特别标注并列为潜在审计疑点。

(1)从审计中间表中筛选“采购意向公开日”与“招标公告发布日”小于30天的采购项目，列为审计疑点并进一步检查是否存在采购意向公开时间不合规的问题。

(2)从审计中间表中筛选“投标文件截止日期”与“招标文件开始发出日期”小于20天的采购项目，列为审计疑点并进一步检查是否存在采购公告公开时间不合规的问题。
(3)从审计中间表中筛选“投标人数量”为缺项或小于3的采购项目，列为审计疑点并进一步检查采购程序是否合规。
(4)从审计中间表中筛选“预算金额”大于1000万元且“评标委员会人数”小于7人的采购项目，列为审计疑点并进一步****委员会人数不合规的问题。
(5)从审计中间表中筛选“项目类别”为“货物”且“价格分占比”小于30%的采购项目，以及“项目类别”为“服务”且“价格分占比”小于10%的采购项目，列为审计疑点并进一步检查是否存在评标方法不合规定的问题。
(6)从审计中间表中筛选“第一推荐中标人”与“中标人”不符的采购项目信息，列为审计疑点并进一步检查中标人的确定程序是否合理。

(7)从审计中间表中筛选“投标保证金”超过“预算金额”2%的采购项目或“中标供应商投标保证金退还时间”晚于“合同签订时间”5天或“未中标供应商履约保证金退还时间”晚于“中标通知书发出日期”5天的采购项目，列为审计疑点并进一步检查是否存在投标保证金收取和退还手续不合规的问题。

(8)通过采购管理系统获取各投标单位的媒体访问控制（MAC）地址，检查同一采购项目投标供应商的MAC地址是否一致；MAC地址相同的投标人需要进一步排查是否存在围标和串标的行为。

(9)对供应商的投标文件进行文本分析，通过分词和相似度比对，自动识别投标文件中雷同或异常的部分，判断采购项目是否存在潜在的围标和串标问题。

(10)从供应商管理系统中获取供应商黑名单记录表，从审计中间表中筛选出已列入供应商黑名单的中标人，判断是否存在违规中标的问题。

(11****政府采购信息公开网站，****政府采购网、中央政府采购网、****政府采购平台等，获取网上的采购意向文件、招标公告（含更正事项）、资格预审公告、采购文件、成交结果公告和采购合同等信息，****政府采购信息公开时间及内容的合规性。

3.5采购合同审计模型

3.5.1审计目标与内容

审计目标：确认医院采购合同内容及执行的合规性。审计内容：根****医院内部管理制度，检查医院采购合同内容是否与采购需求、采购文件及采购结果一致；采购合同是否严格履行。

3.5.2数据采集

通过医院采购管理系统、合同管理系统获取采购合同审计所需要的文件，如采购文件、采购需求、投标文件、采购结果公示、中标通知书和采购合同等。利用语言识别技术将上述文件中的关键信息进行自动识别和提取，创建审计中间表，字段包括项目名称、项目类别、中标人、中标结果公示时间、中标金额、合同编号、合同名称、合同供应商、合同签订日期、合同金额、履约保证金、补充合同金额、验收日期和累计付款金额等。

3.5.3数据分析及运用

通过信息平台分析查找异常数据，进行特别标注并列为潜在审计疑点。

(1)从审计中间表中筛选“合同供应商”与“中标人”不一致的采购项目，列为审计疑点并进一步检查是否存在将中标项目违规转包的问题。

(2)从审计中间表中筛选“合同金额”与“中标金额”不一致或“补充合同金额”大于合同金额10%的采购项目，列为审计疑点并进一步检查是否存在合同金额不合规的问题。

(3)从审计中间表中筛选“合同签订日期”晚于“验收日期”的采购项目，列为审计疑点并进一步检查是否存在先履约后签订合同的问题。

(4)从审计中间表中筛选“履约保证金金额”大于合同金额10%的采购项目，列为审计疑点并进一步检查是否存在履约保证金金额收取不合规的问题。

(5)利用SQL日期比较函数，筛选“合同签订日期”晚于“中标通知书发出日期”30天的采购项目，列为审计疑点并进一步检查是否有未在规定时间内签订合同的问题。

(6)定义采购合同中必须包含的要素，如合同编号、标的名称、数量、合同价款、签订日期、履行期限、付款方式、验收交付、质量保证、违约责任和争议解决方式等。检查每个要素是否存在，将要素不全的合同列为审计疑点并进一步检查是否存在合同要素不全的问题。

(7)利用文本处理技术，将合同、招标文件及投标文件的扫描件或图片转换成可编辑的文本格式，通过文本比对工具进行内容对比，检查合同内容是否与招标文件和投标文件保持一致，如采购标的、规格型号、采购金额、采购数量、技术和服务要求等。

(8)筛选“累计付款金额”超过“合同金额”的采购项目和“累计付款金额”已达到“合同金额”但“验收时间”为“空”的数据，列为审计疑点并进一步检查是否存在未按合同约定付款的问题。

4 讨论

数据审计模型是审计工作的重要工具，可助力审计人员****医院采购环节中的潜在风险与问题，有效提升审计工作的效率与成效。此外，采购数据审计模型还能有力推动采购活动的规范化与透明化，确保各方权益得到充分保障。数据审计模型的建立需要审计人员思维模式的转换、各类审计数据的积累及对审计问题的研判。

4.1建立数据审计思维模式

深刻领会数据审计的核心价值，培养审计人员的数据思维，是开展数据审计的基础。医院采购管理涵盖多个科室，采购类型繁杂、流程冗长、风险较高。因此，内审人员应积极运用信息技术和手段，提升在问题核查、评估判断及宏观分析方面的能力。通过广泛收集和深入挖掘各类数据，揭示医院采购管理中的潜在风险和突出问题。同时，深入分析疑点问题的成因，进行全局性的分类分析，编制审计数据分析报告，提出科学合理的建议，为医院管理提供有力支持，推动医院运营管理的高质量发展。

4.2强化数据采集与积累

数据采集与积累是开展数据审计工作的关键基础。依据年度审计计划，提前协同财务、采购、资产、信息中心等科室启动数据采集工作，并制定年度数据采集计划，构建数据采集的常态化机制，形成“审计数据蓄水池”。逐步提升数据采集的频次，实现从不定期采集到定期采集，再到在线实时联网采集的转变。把握采购信息**整合的机遇，****大数据局建立数据共享机制，确保数据的及时性和准确性，为数据审计提供坚实的数据支撑。

4.3****医院自身采购管理的审计模型

****医院采购管理的特点及风险，并以****医院的采购数据审计模型，涵盖所有采购类型及交易活动，实现对采购数据的全方位采集与深入分析，从而确保审计监督的广泛覆盖。此外，借助对数据的集中化管理，实现对关键指标的自动化监控，实时发出异常业务预警，提供精准的量化考核指标，并支持业务数据的追溯查询，有效提升审计工作的效率与质量。

5 结语

构建采购****医院内部审计人员运用计算机技术工具的能力、提高采购审计的质量和效率、降低审计风险具有重要意义。****医院采购活动的复杂性和多样性，以及不同地区政策的差异性，在实际应用过程中，****医院的具体实际情况，对模型进行必要的测试、调整与完善，以确保模型能够适应特定的环境和需求。随着对采购业务认知的持续深化以及内外部环境的动态变化，采购审计模型需不断更新与完善，为风险管理审计提供坚实的技术支撑，实现技术进步与内部审计管理优化的良性互动。

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