财政部 税务总局 中国证监会关于规范转让上市公司限售股个人所得税政策的公告

财政部 税务总局 中国证监会
****公司限售股个人所得税政策的公告

财政部 税务总局 中国证监会公告2026年第26号

****公司限售股个人所得税政策，现将有关事项公告如下：

一、****公司限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%税率缴纳个人所得税。本公告所称限售股包括《财政部 ****总局 证监会****公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）第二条规定的限售股，以及其在解禁日后孳生且在本公告实施后办理股权登记的送、转股。

限售股发生送、转、缩股的，****公司应当依据送、转、缩股比例对限售股成本原值进行调整。

二、上市公司应当按照《财政部 ****总局关于证券机构技术和制度准备完****公司限售股有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕108号）规定，****公司申请办理股份初始登记时，申报由个人限售股股东提供的有关限售股成本原值详细资料，****事务所、****事务所等中介机构对该资料出具的鉴证报告。

本公告实施后，上市公司申请办理股份初始登记时未按规定申报限售股成本原值的，个人转让限售股时，证券机构按照限售股转让收入全额，适用20%税率，计算预扣预缴个人所得税。预扣预缴税款后，纳税人可按照本公告第三条规定办理清算申报。

本公告实施前，上市公司已办理完成股份初始登记且未申报限售股成本原值的，在本公告实施后，个人转让限售股时，证券机构预扣预缴个人所得税，可按照限售股转让收入的15%核定成本原值及合理税费。预扣预缴税款后，纳税人应当按照本公告第三条规定办理清算申报。

三、纳税人按照限售股实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，大于证券机构已扣缴税额的，或者小于证券机构已扣缴税额且申请退税的，应当在转让限售股次年6月30日前，****机关提供限售股成本原值等相关资料并办理清算申报，多退少补税款。

四、****公司是指****交易所、****交易所上****公司。

五、个人转让**中小企业****公司****公司）、****交易所上市公司原始股缴纳个人所得税，依照本公告规定执行。

本公告实施前，挂牌公司已办理初始登记且未申报成本原值的原始股，在本公告实施后，通过公开****交易所上市交易的，证券机构预扣预缴个人所得税，可按照原始股转让收入的15%核定成本原值及合理税费。预扣预缴税款后，纳税人应当按照本公告第三条规定办理清算申报。

六、本公告自公布之日起实施，此前规定与本公告规定不一致的，按本公告规定执行。

特此公告。

财政部 税务总局 中国证监会

2026年8月28日

关联文件：

财政部 ****总局 证监会****公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知

财政部 ****总局关于证券机构技术和制度准备完****公司限售股有关个人所得税问题的通知