采购比价审计问题清单与定性依据

历史价怎么选、公开价怎么核、市场和数量变化怎么调

审计拿到一张采购单，先还原定价当时到底需要买什么、买多少、什么时候要到货。同一型号，如果配件、批量或交付条件有变化，历史价格就要相应调整。需求本身有问题时，即使单价在市场范围内，也可能出现超量采购、规格过度或反复加急。

数量先用一张表复算。

例如，需求日前生产需用600件，目标安全库存50件，可用库存100件，能按时到货的在途量50件，则净需求为500件。如果采购提出买1,000件以获取批量折扣，就比较两种方案的总支出、库存占用和剩余物料能否消化，同时核实能否签框架协议、按需分批交付。这样才能判断批量优惠是否值得。

1、先用完整料号串起来。从采购订单取数，匹配收货、发票、结算、退货和返利记录。系统料号发生变更的，保留新旧料号映射及技术确认。历史样本至少标出定价日、供应商、数量档、配置、交期、商务条件、实际结算单价。

2、做单笔审计，优先看定价日前最近的同料号、同批量、同交付条件成交。做月度或季度趋势，再用可比结算总额除以可比采购总量计算加权均价。一个月采购的高配件占比增加，会推高整体均价。先看同料号的价格变化，再解释采购结构变化。

3、核对数量影响时，要找得到真正的阶梯价。优先取同一时点、同一供方、其他条件一致的500件和1,000件报价，或查框架协议的数量档。两笔历史订单同时存在时间、数量和交期差异时，先保留这些差异，避免把全部价差归到数量上。历史价格分析应考虑交易时间、数量、合同条件和市场变化。

取价以原采购定价日为锚。用“完整型号＋中标／成交＋单价”查公告，再用项目编号找到招标文件和分项附件。把价格形成日、公告日、审计取价日分开记录。事后取得的报价可用于复核当前供货能力，回溯原采购时点则优先找当时的邮件、报价、平台记录和成交信息。多家网站转载同一公告，只算一条来源。

对历史价格做一张价格调整表。把历史样本调整到本次交易条件，每一项写清调整方向、金额和依据。两个因素如果已经反映在同一份报价里，只计一次。

以下为模拟数据。本次采购500件，实际结算1,060元/件。历史成交1,000件，结算900元/件。两期统一按不含税到厂口径，账期和质保相同。

以采购定价日为截止点，从采购系统拉出

「请购 → 询价 → 报价 → 比价 → 定价审批 → 下单」时间线。

重点核对两件事：

（2）、按采购给出的理由，一项一项验证

建议让采购经办人逐家解释980元、1,000元两家为什么没选，注明当时是谁判断、依据什么资料、谁审批。再分别向技术、质量、计划和审批人员核对。

如果最终查到的是第三种情况，且确认采购定价前已收到1,000元报价，报告可以这样写：

抽查发现，某伺服驱动器订单采购500件，结算单价为1,060元/件。采购定价前已取得另一家合格供应商1,000元/件的有效书面报价。经复核，该供应商当时能够满足本次采购的配置、数量和交期要求，报价的税运、账期及质保条件一致。本次结算单价较该报价高60元/件，按500件测算，参考价差为30,000元。截至审计取证日，采购部门尚未提供可验证的选商理由及支持资料。

****检测中心2026年10月30日披露的项目结果中，同一合同包第3-4、3-5项均列为沃特世 Arc HPLC，各1台，分项中标价分别为35万元、49万元。往前查招标公告，两项品目预算已分别列为41万元、55万元，预算阶段就存在14万元差额。现有数据可以把核查重点定位到两项采购需求及预算编制依据，具体差额是否由配置、软件或服务造成，仍需看技术规格和分项报价。

再看11月6日，****公告采购沃特世艾擎1台，中标价47.85万元。拿到这一条近期记录，可以增加外部比价线索。要把它放进正式基准，应核对实际配置清单、软件授权、安装验证和质保条件，并保留公告原列型号。同型号出现几个价格，优先查每个价格包含哪些交付内容。

**新海湾码头2026年11月6日公示的三名候选人预期中标价为89.90万元、97.88万元、98.50万元，最低候选报价比次低低7.98万元。招标范围覆盖一台门座式起重机的拆除、供货、软硬件设计、安装调试、载荷试验、特检验收和培训。****同年2月披露的另一项门机电控升级改造，候选人公示所列价格为122.922万元，可以列作历史项目线索。

审计做法。先让工程人员确认两台门机的规格、原系统保留范围、工期和验收要求，再按设备、软件及设计、拆装施工、试验及验收、培训及售后拆开取数。公开裸机价用于复核设备分项，历史整包候选报价用于筛选同类项目。最终签约和结算金额另用中标结果、合同、变更及验收资料核实。

定性先找采购发生时适用的条款。企业内审重点核对内部采购制度、授权表、采购文件和合同。对适用《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》的企业，第九条可作为采购定价机制的评价依据。对政府采购项目，财库〔2021〕22号第十、十一条涉及需求调查及适用情形，财库〔2026〕2号明确要求设定最高限价时综合考虑同类项目成交及市场调查信息。引用时写明适用范围、具体条款、实际执行情况和证据编号。

金额分四栏。本次交易总额、按基准测算的参考价差、证据确认的合同超付、已核实的损失分别记录。以5%或10%作为企业内部预警时，应明确它用于挑选样本、启动复核，最终判断仍取决于适用制度和证据。